最新の米国COVID-19 Stimulus 条項要約

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最新のCOVID-19 Stimulus 条項と多くの税規定が含まれているConsolidated Appropriations Act of 2021 は、2020年12月21日(月曜日)に議会を通過しました。以下は、提案された法律に含まれる主要な規定の概要です。

追加のCash Stimulus Payment
オリジナルのEconomic Impact Paymentに加えて、対象となる個人は2020年に600ドル(既婚の共同確定申告ファイラーの場合は$1,200)と、対象となる子供1人につき600ドルを支給されます。支給金額は、それぞれ個人で$75,000とカップル$150,000の所得レベルから金額は減少されます。

子税額控除 (Child Tax Credit)と所得税額控除(Earned income tax credit)
納税者は、2019年の所得を使用して、所得税額控除と子税額控除の払い戻し可能な部分を決定することができます。

慈善寄付
Itemize Deduction (schedule A) を個人確定申告書上でしない個人納税者は、2021年に最大300ドルの慈善寄付を控除することができます。もともと、これは2020年の個人確定申告書上でのみ許可されていました。2020年末に期限が切れる資格のある慈善団体への現金拠出金に対する100%のAGI制限は、2021年まで延長されます。

中小企業向けローン
PPPは追加資金を受け取りますが、このラウンドはコロナウイルス援助、CARES法で導入された最初のバージョンよりもターゲットにされています。

1. 2,840億ドルを中小企業庁(SBA)に向け、最大200万ドルの追加融資に資金を提供します。
2. 従業員数が300人未満で、2019年の同四半期に比べて2020年の四半期に25%の収益損失を達成した企業をターゲットにしています。
3. 従業員数が150人以下でロビー活動を行っていない小規模な501(c)(6)組織に資金提供を申請できます。

さらに、まだForgivenessとして許可されていないローンについては、本法は、すべての最初の引き出しPPPローンの対象期間を2021年3月31日まで延長し、Forgivenessの対象となる支出のリストを拡大します。

• サプライヤーのコスト、
• 運用を容易にするソフトウェアまたはクラウドコンピューティングソフトウェア
• 2020年に発生した公共の騒動による財産の損害、破壊行為、略奪に関連する費用は、保険の対象とならなかったもので、
• 設備の改造及び個人用保護具への投資
• 他のグループ保険料は給与コストのリストに追加されました(以前は、グループの医療給付のみが適格保険料でした)

この法律はまた、150,000ドル以下のローンの関して、合理化されたForgivenessのプロセスを提供します。

Forgivenessとして許可されたPPPローンに関連する費用
CARES法は、納税者が特定の適格な費用にPPPローンを使用した場合、それらのローンはForgivenessとして許可されることを規定しました。さらに、それは総所得から除外されます。財務省はその後、通知2020-32 (2020-27 歳収益判決と歳入手続き2020-51で11月に繰り返し述べ) で、Forgivenessとして許可されたPPPローンで資金を調達した費用は連邦所得税の目的で控除されないと述べましたが、納税者のための大きな勝利として、この法律は、これらの費用が控除可能であるという議会の以前の意図を明らかにしました。

ビジネス用食事の控除
2021年と2022年のビジネスミールの控除額は50%から100%に増加しました。

給与税額控除
ファミリーファーストコロナウイルス対応法が提供する有給病欠および家族休暇の給与税額控除は、2021年3月31日まで延長されます.

従業員の留保クレジット（Employee retention credit）
クレジットは2021年6月20日まで延長されました。従業員維持クレジットに対する特定の変更は、2020年3月のCARES法の発効日にさかのぼって行われました。

さらに、ある一定の医療費は、従業員の給与として扱われるかどうかに関係なく、適格な賃金とみなすことができます。この法律は、PPPローン借り手の給与コストからクレジットを計算する際に考慮された賃金を別途除外します。

この法律はまた、クレジットに対して、将来的に以下の変更を伴う可能性があります。

• 信用金額を50%から適格賃金の70%に引き上げる
• 従業員1人当たりの適格賃金の上限を暦年の$10,000からカレンダー四半期あたり$10,000に引き上げる
• 雇用主は、カレンダー四半期の収益が2019年の同じ四半期の収益の80%未満である場合、「総領収書」テストの下で資格を得ます(以前は、収益は2019年の同じ四半期から50%未満である必要があります)。
• 「小規模雇用者」の地位を決定するための従業員限度は、100人の従業員から500人に増加

失業手当
この法律は、2021年3月14日まで、連邦失業補助金の週300ドルの支払いを10週間延長します。

エクステンダー規定
COVIDの救済に加えて、法律には多くの税延長条項が含まれています。

• 新市場税額控除(New Markets Tax Credit)
• Work Opportunity Credit
• 住宅ローン保険料は、適格な居住者の利息として扱われます
• 雇用主有給家族・医療休暇プログラム
• 学生ローンの雇用主支払いの除外
• エンパワーメントゾーン税制優遇措置

いくつかの規定は、この法律によって恒久化されました。

• 第179D項におけるエネルギー効率の高い商業ビル控除
• 個々の医療費の控除を決定するための7.5%の調整総所得(AGI)threshold

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